Как читать баланс: простейшие практические правила. Баланс бизнес


Прогнозный бухгалтерский баланс. Бизнес-план на 100%. Стратегия и тактика эффективного бизнеса

Прогнозный бухгалтерский баланс

Для тех, кто плохо знаком с бизнесом, бухгалтерский баланс, скорее всего, является тайной за семью печатями. Хотя речь идет не более чем о «моментальной фотографии» общей денежной стоимости компании – стоимости всех ее составляющих и объема всех ее обязательств.

В прогнозном бухгалтерском балансе учитываются все активы компании за вычетом всех ее пассивов (обязательств). Остающаяся денежная сумма (если таковая имеется) считается собственным капиталом компании. Собственный капитал затем распределяется или как принадлежащий владельцам компании акционерный капитал, или как нераспределенная прибыль для использования в компании. Сведения о собственном капитале и обязательствах отражаются в пассиве баланса. Если суммарные активы равняются суммарным пассивам, то баланс сведен.

Обычно предприниматели не рассматривают прогнозный бухгалтерский баланс как инструмент планирования. Однако банкиры и инвесторы используют его как дополнительную «краску», позволяющую получить более полную картину стоимости компании. Только в бухгалтерском балансе отражается стоимость имеющейся у компании земельной собственности и оборудования. В некоторых компаниях стоимость земельных участков или зданий намного превышает доходы от актуального бизнеса. Другие предприятия используют дорогостоящее машинное оборудование. Третьи фирмы могут приносить прибыль, но имеют огромные долги.

Большинство применяемых в прогнозном бухгалтерском балансе терминов мы разъяснили в начале этой главы для объяснения пунктов, указанных в бухгалтерском балансе. Обратите внимание, что в бухгалтерском балансе используются и другие понятия:

• Здания и сооружения. Стоимость зданий, складских помещений и другого вещественного капитала, за исключением земли и оборудования, которым владеет компания.

• Земля. Часто указывается в прогнозном бухгалтерском балансе отдельно, поскольку земля – в отличие от другой собственности, такой как здания, – облагается отдельным налогом.

• Краткосрочные займы. Долги, которые должны быть выплачены в течение года. Это включает договоренности о предоставлении займа и другие текущие кредиты, не считая кредиторской задолженности.

• Прочие текущие обязательства. Другие долги компании, которые представляют собой кредиторскую задолженность.

При составлении прогнозного бухгалтерского баланса вы обнаружите, что вам почти наверняка потребуется дополнительная помощь (учет накопленной амортизации или стоимости материальных запасов). Проконсультируйтесь у бухгалтера или поручите ему подготовку этой формы. В то же время вы должны хорошо понимать содержание балансовых статей.

Основная часть содержащихся в балансе данных изменяется не слишком часто. Поэтому вы можете составлять бухгалтерские балансы на ежеквартальной или ежегодной основе (конечно, если представители потенциальных источников финансирования не выразят желания получить ежемесячные прогнозы).

Поделитесь на страничке

Следующая глава >

econ.wikireading.ru

Баланс в бизнесе и жизни

Итак, как же удержать баланс в работе и жизни? Трудно сегодня найти человека, для которого бы данная тема не была актуальной. Мои знакомые часто жалуются на отсутствие сил. Да и такое явление, становящееся всё более и более популярным, как «дауншифтинг» (от англ. downshifting – резкое снижение социального статуса, – например, когда начальник какой-нибудь крупной компании всё бросает и отправляется жить на Гоа), лишний раз доказывает это.

Давайте разберёмся в причинах данной проблемы. Постоянное использование различных гаджетов и перманентный информационный поток увеличивают давление на современного человека, так как каждую минуту требуется принимать решение (хотя бы отвечать или не отвечать на входящий звонок). Это колоссальная нагрузка на нервную систему. Всё говорит о постоянном напряжении, в котором находится человек, и постоянной потребности в высоком уровне энергии. Иными словами, возникает вопрос: «Где найти силы на всё?» Старые средства борьбы против усталости, такие как тайм-менеджмент, уже не работают. Потому что традиционный тайм-менеджмент состоял из двух частей и строился следующим образом: первая – нужно было создать хороший план и вторая – не дать жизни этот план испортить. Вот и вся суть. Для того чтобы не позволить жизни разрушить план, был такой инструмент, приписываемый разным авторам, как матрица «важное и срочное». То есть, у меня есть хороший план и своего рода мухобойка «важное и срочное», и я отбиваю ею все дела, которые на меня сыплются: нет, это не важно, а это не срочно. И это работало, потому что было время на анализ причинно-следственной связи.

В 100% случаях борьба с самим собой заканчивается победой себя.

Например, я сейчас предприму некоторые действия, и это приведёт к хорошему результату. Предположим, такой результат мне не нужен, значит, и действия делать не надо. Но сейчас скорость коммуникационного потока возросла в разы, и вы только постфактум сможете сказать, что было важно, а что нет, потому, что мир стал непредсказуемым, а причинно-следственные связи неочевидными. Так, например, вам что-то показалось неважным, а ваш конкурент взял и внедрил это, получил преимущество и обогнал вас. Вот поэтому сегодня всё чаще и чаще приходится слышать такое слово как «многозадачность». Нужно стараться успеть всё! Поэтому мы сегодня говорим о том, что пришла эпоха Кайрос-менеджмента (от др.-греч. Καιρός — «благоприятный момент», древнегреческий бог счастливого мгновения).

робот пират

Сегодня мы живём под лозунгом: «Крутись, как хочешь, но сделай всё!» И здесь возникает проблема. Те, кто пытаются успеть всё сразу, обычно заканчивают хронической усталостью или синдромом прокрастинации (синдром откладывания). Объясняется это очень просто: вы пытаетесь выполнить огромное количество задач, у вас это не получается и вы начинаете их откладывать. А дальше приходится бороться уже не с задачами, а с синдромом откладывания, то есть, с самим собой, используя силу воли. Но это ловушка! Потому что в 100% случаях борьба с самим собой заканчивается победой себя. Вы и задачу не выполните, и зря силы потратите. Очевидно, что в создавшейся ситуации нужна некая альтернатива. И она есть! Это энерджи- менеджмент, то есть, искусство управления собственной энергией. Здесь нет никакой мистики или эзотерики. Это система, позволяющая всегда находиться в драйве. То есть, вы работаете не из силы воли, а из ощущения, что вас так «прёт», что вы не замечаете, как летит время за работой. И для этого всего-навсего нужно использовать модель, которая в концепции энерджи-менеджмента называется «бассейн». Здесь всё очень банально: из одного крана бассейн наполняется, а из другого энергия вытекает. Понятно, что человек должен заряжаться энергией и должен её сбрасывать. Если вы не будете заряжаться, то ваш бассейн обмелеет, а если не будете сбрасывать, то у вас просто «крышу сорвёт», т.е. энергия все равно найдёт выход в виде, так называемого, «неконтролируемого сброса» энергии. А это всегда очень опасно для человека и его окружающих. Одной из форм «неконтролируемого сброса», например, является агрессивное вождение. Так же для того, чтобы постоянно поддерживать определенный уровень энергии, в бассейне не должно быть «пробоин», то есть ситуаций, когда из тебя вытекает энергия, а ты сам не понимаешь куда. Часто бывает: вроде все делаешь правильно – питаешься регулярно и здоровыми продуктами, спишь, сколько положено, а сил нет. Это происходит, когда есть какая-то пробоина. Один из видов пробоин – это нарушение баланса работа-жизнь. Другой – неудовлетворённость собственной жизнью, собственными достижениями. Часть пробоин имеет межличностный характер. Скажем, три года назад поговорил с каким-то человеком, и так поговорил, что до сих пор этот разговор крутится в голове. И многие думают, что сон – это панацея от всего: «Мол, я посплю и отдохну». Но ничего подобного, если вы будете крутить этот разговор в голове во время сна, то, естественно, проснётесь разбитым. Но вернёмся к нарушению баланса работа- жизнь, потому что он один из самых мощных видов пробоин в вашем энергетическом бассейне. Симптомом того, что у вас нарушен баланс работа-жизнь, является ситуация: вы просыпаетесь утром, смотрите в зеркало и понимаете, что на работу ехать не хотите… Баланс работа-жизнь может покачнуться в три неконструктивные области. Один из видов нарушения: это доминирование личного. То есть, вы прекрасно понимаете свои цели, понимаете, что вам нужно от жизни, но вы не разбираетесь в своей профессиональной деятельности. У вас нет профессиональной самоориентации. Вы не знаете, кто вы, что вы делаете, зачем вы на этой работе. И это может относиться не только к исполнителям и менеджерам, но даже к собственникам бизнеса, если воспринимать бизнес, как некую профессиональную деятельность. Кстати, как ведёт себя человек, у которого дисбаланс такого рода? Например, позвонил какой-нибудь клиент и сказал: «Вы вот здесь неправильно со мной поступили, у меня к вам претензии». Человек, у которого такого рода дисбаланс, принимает эти слова на личный счёт, думает, что это личное оскорбление. И это приводит к различным негативным последствиям, которые забирают у него энергию. Потому что профессиональных средств обработать эту претензию у него нет, и это всё, безусловно, сказывается на общем состоянии организма вплоть до ухудшения здоровья.

робот зомбиЛюди, у которых баланс покачнулся в сторону личного, болеют чаще всего сердечными заболеваниями (так как они всё принимают близко к сердцу, потому что у них нет профессионального фильтра). Второй разновидностью покачнувшегося баланса работа-жизнь является конфликт личного и профессионального. Это значит, что человек понимает свои цели, установки, что ему нужно, понимает, что требует от него то занятие, которым он занимается, но это находится в противоречии, в конфликте с личными ценностями. На заре бизнеса в России я дважды сталкивался с очень яркими примерами этого дисбаланса, конфликта. Первый раз это было в фармацевтических компаниях. Поначалу туда набирали не просто людей с медицинским образованием, а лучших из лучших. Кандидаты и доктора наук начинали работать медицинскими представителями, и это наносило им колоссальный ущерб. Это были образованные и интеллектуальные люди, прекрасно понимавшие, что от них требует их новая работа, но они считали, что продажи – это дело недостойное, что они потеряли свой статус «избранных», несущих «здоровье в массы». И здесь возникал очень серьёзный конфликт.

Крутись, как хочешь, но сделай всё!

Второй пример – это педагоги, попавшие в сервис. То же самое: сервисная установка предполагает, что самое важное – это потребности клиента. Нужна определенная гибкость, иными словами, правильный ответ знает только клиент. А преподаватели по привычке считали, что правильный ответ знают они. Если конфликт личного и профессионального сложился, то хорошего выхода из него нет. Придётся либо личные установки пересматривать (что очень трудно), либо менять сферу деятельности. Иначе это может привести к глубокому неврозу. И третий вариант покачнувшегося баланса – это доминирование профессионального. Это такой «человек в футляре»: порядок, работа, процессы. У этой группы чаще всего страдает желудок. Здесь распространено увлечение адреналиновыми видами спорта (потому что личное хочет вылезти, оно же задавлено). И часто, когда такой человек лишается своей должности, он не хочет жить дальше. Возникает вопрос: как выйти из этой ловушки дисбаланса работа-жизнь? Для начала важно поработать с двумя этими составляющими, которые, по идеи, должны друг друга уравновешивать.

робот священникНужно, во-первых, осознать свои собственные ценности (как бы ни банально это звучало, это очень серьёзная работа). Человек, заряженный своей миссией, обладает невероятным запасом энергии. Чтобы лучше разобраться, зачем нужна миссия (смысл), представим себе картину. Заснеженная пустыня, ничего не видно, завывает сильный ветер. Адский холод. Из последних сил идут двое. И вот один сдаётся и падает. А второй продолжает упорно идти дальше. Что же случилось? Может быть один из них лучше физически подготовлен, лучше покушал, более опытен? Нет, один из них — фанатик, одержимый абстрактной идеей. Сила этой идеи столь велика, что заставляет двигаться дальше. Второе, нужно привести свои ценности в гармонию с ценностями профессиональными, корпоративными, с ценностями собственного бизнеса. Вот тогда, по большому счёту, проблема решается в корне, и у вас нет противопоставления жизнь и работа. Вы понимаете, что каждый момент жизни вы делаете что-то полезное и для одной и для другой сферы. Таким образом, вы вместо «пробоины в бассейне», вытягивающей у вас энергию, получаете мощнейший энергетический драйв. В заключении, подытожим, что концепция энерджи-менеджмента предполагает, прежде всего, необходимость пополнения уровня энергии.

Одной из форм «неконтролируемого сброса энергии», например, является агрессивное вождение.

Причём, двумя способами. Первый эвдемонистический, основанный на ценностях. Личные ценности или миссия позволяют иметь очень мощный энергетический фундамент, который может быть вами актуализирован по щелчку каждую секунду. Вот у вас возникла ситуация потенциальной прокрастинации, вы сидите и переживаете: «Вот ещё это надо сделать, и то…» И в этот момент вы думаете: «Так, а я это делаю вообще ради чего?» И если вспоминаете свою истинную ценность (а не надуманную), то моментально получаете энергетический толчок. Второй источник – удовольствие. Но эта более ситуативная история, ценностный фундамент больше. При этом, безусловно, важно овладеть приёмами «контролируемого сброса энергии», а также способами ликвидации «пробоин» (неконтролируемой утечки энергии). Все эти меры позволят постоянно поддерживать необходимый уровень энергии, а значит быть всё время «в драйве», быть способным к выполнению большого количества дел и, тем самым, добиться личного и профессионального успеха.

Текст: Александр Зайцев

brightmagazine.ru

Простейшие правила анализа баланса предприятия

Как читать баланс: простейшие правила

Автор: Лазарь Файвелевич Цифeрблaт, директор по развитию бизнеса-концерна «Саров», профессиональный бизнес-консультант.

 

Финансовая отчетность предприятия формируется бухгалтерской или/и финансовой службой, но представляет собой итоги работы не только бухгалтерии, а всего предприятия в целом. Основным публикуемым документом такой отчетности является баланс.

Грамотный аналитик по балансу узнает очень многое и фактически сможет дать оценку уровня работы менеджеров компании. Ниже изложены некоторые достаточно простые приемы, которые позволят вам самостоятельно оценить «в первом приближении» балансы. Такая подготовка значительно повышает шансы на успех в получении инвестиций или кредитов.

Прежде всего баланс — это мгновенная фотография того, чем обладает предприятие и откуда это что-то появилось. Как всякая мгновенная фотография, баланс привязывается к определенному времени. Есть баланс за три месяца, за полгода и год. Чтобы понять, как работало предприятие за какой-то период, служит другая форма отчетности, которая называется в чем-то более понятно — «Отчет о прибыли и убытках».

Бухгалтерский баланс представляет собой весьма естественное равновесие между тем, чем бизнес обладает (его активами), и тем, из каких источников финансирования эти активы появились (это пассивы или обязательства предприятия).

Активы — это ресурсы, находящиеся в собственности или под контролем компании, которые, как ожидается, будут приносить экономическую выгоду (они именно для этого и приобретаются компанией, исходя из имеющихся ресурсов).

Разделы и статьи актива баланса строятся по тому, как быстро соответствующий актив может быть переведен в деньги (принцип ликвидности). Вверху баланса располагаются наименее ликвидные активы (основные средства — их нужно очень долго продавать), затем более ликвидные (запасы — часто это то, что на складе, т.е. достаточно быстро продаваемый товар) и заканчивая статьей «денежные средства». Эта статья ликвидна даже исходя из названия.

Статьи пассива баланса группируются по степени срочности возврата и располагаются по возрастающей срочности.

Ниже представлена стандартная форма баланса.

 

Таблица 1. Бухгалтерский баланс.

Номер раздела Наименование раздела Группа статей Сумма
  Актив    
I Внеоборотные активы Нематериальные активы Показывает активы, не имеющие материальной формы (права пользования землей и др. природными ресурсами; патенты, лицензии, товарные знаки и проч.)
Основные средства Стоимость основных средств (зданий сооружений, основного оборудования), как действующих, так и находящихся в запасе
Незавершенные капитальные вложения Затраты предприятия на капитальное строительство и монтаж оборудования
Финансовые вложения Финансовые вложения с расшифровкой по видам вложений: инвестиции в дочерние общества, в зависимые общества, займы на срок более 12 месяцев
Итого по разделу I  
II Оборотные активы Запасы Показывает запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, тара; наличие на складе законченных производством изделий, отгруженные товары до момента поступления платежей за них на расчетный счет предприятия; МБП; расходы будущих периодов, произведенных в отчетном периоде, но не включенные в себестоимость продукции и др.
Дебиторская задолженность Образуется из расчетных отношений предприятия с другими организациями. Может быть продана
Финансовые вложения Показывает краткосрочные (на срок не более одного года) вложения предприятия в ценные бумаги других предприятий, собственные акции, выкупленные у акционеров
Денежные средства Указывает сумму денежных средств, которыми в данный момент располагает предприятие. Они могут быть в кассе предприятия или на расчетном счете. Увеличение в динамике по этой статье, как правило, свидетельствует об улучшении финансового состояния предприятия
Итого по разделу II  
III Убытки Непокрытые убытки прошлых лет  
Убытки отчетного года  
Итого по разделу III  
  Баланс    
  Пассив    
IV Капитал и резервы Уставной капитал Сумма средств, первоначально инвестированная собственниками для обеспечения уставной деятельности предприятия
Добавочный капитал Сумма прироста имущества при его переоценке, безвозмездно полученные ценности, а также эмиссионный доход акционерного общества (разница между рыночной и номинальной стоимостью акций за вычетом издержек по их продаже)
Резервный капитал Сумма остатков резервного и других фондов, создаваемых в соответствии с законодательством РФ, а также остатки других аналогичных фондов, если их создание за счет прибыли предусмотрено учредительными документами или учетной политикой предприятия
Нераспределенная прибыль отчетного года Сумма нераспределенной прибыли
Итого по разделу IV  
V Долгосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения более одного года, в том числе кредиты банков
Прочие пассивы  
Итого по разделу V  
VI Краткосрочные пассивы Заемные средства Обязательства со сроком погашения менее одного года, в том числе краткосрочные кредиты банков
Краткосрочная задолженность Включает в себя задолженность перед поставщиками и подрядчиками, задолженность по оплате труда и др.
Итого по разделу VI  
  Баланс    

 

Обратите внимание: наша таблица уже очень похожа на реальные балансы. Единственное и очень важное отличие состоит в том, что в реальном балансе в каждой строчке есть две колонки, указывающие соответствующие суммы на начало и конец отчетного периода. Именно наличие данных на начало и конец периода дает возможность анализа баланса. Этот анализ проводят, как правило, в два этапа.

На первом этапе проводится анализ основных тенденций, а на втором этапе — подробный анализ с использованием финансовых коэффициентов.

С целью выявления основных тенденций проводят вертикальный и горизонтальный анализ баланса.

Горизонтальный анализ — это анализ изменений во времени статей баланса. Они, как правило, фиксируются в процентах к предыдущему периоду.

Вертикальный анализ — это анализ изменения во времени доли каждой из статей баланса в общем объеме активов (пассивов). По результатам вертикального и горизонтального анализа структуры баланса уже можно делать предварительные выводы.

 

Сразу обратите внимание на правильность оформления самого документа. Есть ли полное наименование организации, дата составления, правильно ли указаны реквизиты, имеется ли отметка налоговой инспекции. Баланс должен иметь стандартную форму и передаваться в печать именно в таком, стандартном виде. Если напечатанный баланс имеет другую форму (некоторые статьи в нем «скрыты» или, как говорится, «укрупнены») то это уже повод задуматься.

Далее отметьте — изменение величины валюты баланса. Если она уменьшилась или не изменилась — это нехороший сигнал, с которым нужно дополнительно разбираться. Увеличение может оцениваться по-разному в зависимости от причин, вызвавших рост.

«Тяжесть» структуры активов определяется путем сопоставления темпа роста внеоборотных и оборотных активов. Опережение роста оборотных активов свидетельствует о формировании достаточно мобильной структуры активов. «Тяжелая» структура активов может быть оправдана лишь особенностями вида деятельности.

 

Посмотрите, чем представлены внеоборотные активы. Высокая доля основных средств свидетельствует о значительных накладных расходах и чувствительности к изменениям выручки. Для сохранения финансовой устойчивости предприятию необходимо иметь высокую долю собственного капитала в источниках финансирования.

Увеличение статьи «Долгосрочные финансовые вложения и прочие внеоборотные активы» указывает на то, что предприятие уделяет внимание внешней инвестиционной деятельности, тем самым отвлекая средства от основной деятельности. Для корректной оценки данного факта необходимо дополнительно сравнить рентабельности основной и инвестиционной деятельности.

Структура оборотных активов характеризует масштаб деятельности предприятия и состояние расчетов с потребителями. Увеличение дебиторской задолженности (тем более долгосрочной) является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям.

Превышение дебиторской задолженности суммы текущих обязательств является свидетельством того, что предприятие предоставляет бесплатный коммерческий кредит своим покупателям в размере, превышающем средства, полученные в виде отсрочек платежей коммерческим кредиторам. В противном случае предприятие финансирует свои запасы и коммерческий кредит за счет отсрочки платежей кредиторам.

 

При анализе структуры пассивов в первую очередь обращают внимание на то, какую долю в источниках финансирования занимает фактический собственный капитал (т.е. собственный капитал за вычетом убытков и задолженности учредителей в уставный капитал). Опережающий темп прироста собственных средств по сравнению с темпом прироста заемных средств способствует укреплению финансовой устойчивости предприятия.

Увеличение доли резервов, фондов и нераспределенной прибыли в источниках финансирования свидетельствует об эффективной работе предприятия, т.к. эта часть собственного капитала создается в процессе хозяйственной деятельности.

В структуре заемного капитала положительным моментом является преобладание доли долгосрочных обязательств, что повышает финансовую устойчивость и снижает риск потери платежеспособности.

Стремительный рост краткосрочной кредиторской задолженности почти всегда влечет за собой снижение ее оборачиваемости. При этом следует помнить, что просрочка платежей в бюджет и внебюджетные фонды вызывает применение разного рода штрафов, пеней, ставки по которым достаточно высоки.

 

Анализ структуры баланса ведется в разбивке по степени ликвидности и срочности его статей. С этой целью все статьи актива и пассива баланса разбиваются на 4 группы:

  • активы разбиваются по степени ликвидности на быстро реализуемые, средней реализуемости, медленно реализуемые и трудно реализуемые;
  • пассивы разбиваются по степени срочности на краткосрочные, средней срочности, долгосрочные и постоянные.

 

При этом подразумевается, что предприятие должно вести свою финансовую деятельность таким образом, чтобы суммарные значения активов и пассивов одной группы примерно совпадали. Однако в реальности предприятия с такой «правильной» структурой баланса встречаются крайне редко. Поэтому нормальной может быть признана такая структура баланса, когда активы 1-й и 2-й группы в сумме покрываются пассивами 1-й и 2-й группы, а активы 3-й и 4-й группы в сумме покрываются пассивами 3-й и 4-й группы.

То есть краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и краткосрочная дебиторская задолженность финансируются за счет краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности, а запасы, долгосрочная дебиторская задолженность и внеоборотные активы финансируются за счет долгосрочных пассивов и собственных средств (капитала и резервов, фондов, нераспределенной прибыли).

Следует также учитывать, что структура баланса предприятий с различными видами деятельности может существенно различаться. Так, для предприятия оптовой или розничной торговли вполне нормальной может быть ситуация, когда часть запасов (особенно по статье готовая продукция и товары для перепродажи) финансируется за счет кредиторской задолженности либо краткосрочных кредитов.

Однако, если подобная ситуация наблюдается на производственном предприятии с достаточно длительным производственным циклом (например, энергомашиностроения), то это свидетельствует о проблемах со сбытом продукции предприятия, его затоваривании и о реальной угрозе потери им платежеспособности.

 

Все практические современные знания из области финансов.

 

www.elitarium.ru

Баланс предприятия

Баланс предприятия (balance sheet; B/S) — основной документ финансовой отчетности предприятия, фиксирующий на определенную дату состояние его имущества и используемых финансовых средств. Он содержит два основных раздела — «Актив» и «Пассив».

В составе актива баланса отражаются показатели следующих трех разделов:

  1. основные средства и другие внеоборотные активы;
  2. запасы и затраты;
  3. денежные средства, расчеты и другие активы.

Второй и третий разделы актива баланса позволяют получить представление об общей сумме оборотных активов, используемых предприятием.

В составе пассива отражаются показатели следующих трех разделов:

  1. источники собственных и приравненных к ним средств;
  2. долгосрочные пассивы;
  3. расчеты и другие пассивы.

Второй и третий разделы пассива баланса позволяют получить представление об общей сумме заемного капитала, используемого предприятием.

Между рассмотренными разделами существуют следующие формы балансовой связи:

А = СК + ЗК; ВА + ОА = К

гдеА — совокупная сумма активов предприятия;СК — сумма собственного капитала предприятия;ЗК — сумма заемного капитала, используемого предприятием;ΒΑ — сумма внеоборотных (долгосрочных) активов предприятия;ОА — сумма оборотных (текущих) активов предприятия;К — совокупная сумма капитала (финансовых средств), используемых предприятием.

Бухгалтерский баланс – это свод информации о стоимости имущества и обязательствах организации, представленный в табличной форме. Баланс предприятия – важнейшая форма бухгалтерской отчетности (форма №1), по которой можно судить о финансовом состоянии предприятия, о том, каким имуществом оно обладает и сколько имеет долгов. Бухгалтерский баланс содержит данные по состоянию на определенную дату (как правило, конец года или квартала).

Баланс предприятия представляет наибольший интерес для пользователей финансовой информации, поскольку именно он показывает зависимость предприятия от внешних и заемных источников финансирования, состояние отношений с поставщиками и покупателями, направления инвестиционной деятельности предприятия и источники ее финансирования. Данные баланса свидетельствуют о том, чем располагает предприятие, сколько оно задолжало поставщикам и кредиторам, каким является его собственный капитал.

Существует множество различных видов бухгалтерских балансов, которые классифицируются по различным признакам, в зависимости от назначения, содержания и порядка составления.

По способу формирования:

  • Сальдовый баланс характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определенную дату. Баланс составляется бухгалтерией компании путем подсчета остатков (сальдо) по счетам.
  • Оборотный баланс помимо остатков средств и источников формирования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении за отчетный период. Оборотный баланс имеет большое значение как промежуточный рабочий документ, который используется при составлении вступительного, заключительного и ликвидационного балансов.

По периодичности:

  • Вступительный (начальный) баланс — первый баланс, составляемый в начале деятельности компании. В активе отражается состав имущества компании (обычно представленный в виде взносов участников), а в пассиве — источники его возникновения.
  • Заключительный баланс — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определенный период времени.
    • Годовой бухгалтерский баланс — заключительный баланс, который является завершением отчетного года и служит обоснованием для открытия счетов в новом отчетном году.
    • Промежуточный бухгалтерский баланс предоставляется за период более короткий, чем полный отчетный год, и обычно является сокращенной формой обычного отчета, хотя большинство стандартов не запрещают предоставлять промежуточный баланс в полном объеме.
  • Санируемые балансы составляются в ситуации, когда компания находится на пороге банкротства.
  • Ликвидационные балансы составляются для характеристики имущественного состояния компании при прекращении деятельности как юридического лица.

По степени готовности:

  • Предварительный (провизорный) баланс — баланс предприятия, составляемый заранее на конец отчетного периода с учетом ожидаемых изменений в составе имущества компании.
  • Заключительный баланс предприятия — отчетный документ о производственно-финансовой деятельности компании за определенный период времени.

По уровню консолидации:

  • Единый бухгалтерский баланс  — отражает деятельность одной компании.
  • Консолидированный (сводный) баланс — сводный отчет о деятельности и финансовых результатах материнского и дочерних обществ в целом. Из консолидированного баланса исключается взаимный оборот дочерних компаний.
  • Разделительный баланс — составляется при разделении одного хозяйствующего субъекта на несколько юридических лиц или при выделении из единого баланса некоторой доли капитала для образования новой организации. Разделительный баланс должен содержать положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованного юридического лица.

По признаку источника составления:

  • Инвентарные балансы составляются на основании инвентарной ведомости имущества, средств в расчетах, обязательств.
  • Книжный баланс строится по данным книжных записей/бухгалтерского учета, без проведения инвентаризации.

По наличию регулирующих статей (способу очистки) разделяют понятия баланса-брутто и баланса-нетто. Они отличаются наличием регулирующих статей баланса. Бухгалтерский баланс, включающий регулирующие статьи, называется балансом-брутто, а без регулирующих статей — балансом-нетто.

По формам собственности различают балансы государственных, муниципальных, смешанных и совместных, частных компаний, а также общественных организаций.

discovered.com.ua

Как читать бухгалтерский баланс (практический пример)?

Бухучет для начинающих от проводок до баланса - как читать бухгалтерский баланс, о чем он может рассказать? Ответы на эти вопросы важны для любого человека, связанного с финансами и отчетностью. Разберем, как прочитать баланс, на конкретном примере.

 

Кому и зачем нужно читать баланс

Как прочитать бухгалтерский баланс

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Внимание — на актив баланса

Секреты пассива бухгалтерского баланса

Итоги

 

Кому и зачем нужно читать баланс

Баланс — это основной бухгалтерский отчет объемом всего в несколько страниц. В нём нет иллюстраций и мало текста, он заполнен множеством цифр. Тем не менее умеющим его читать скрытая в цифрах информация приносит немало пользы.

Этот документ внимательно изучает огромное количество людей (руководители и собственники компаний, инвесторы, банкиры, налоговики и другие заинтересованные лица). Баланс не является коммерческой тайной, может публиковаться в печати для всеобщего обозрения и доступен любому человеку.

Зачем читать баланс? Ответ очевиден: чтобы принимать верные финансовые решения. И при этом не важно, составлен он по традиционной форме или по упрощенной — полезность добытой из него информации от этого не уменьшается.

О том, у кого есть возможность составлять упрощенную отчетность, читайте в статье «Упрощенная отчетность малого бизнеса».

Чтение баланса не требует высшего финансового образования, но без определенных знаний и приемов не обойтись.

Как прочитать бухгалтерский баланс

Уметь читать — значит знать основы азбуки. Для финансовых отчетов такой основой служит понимание терминов, отраженных в балансовых строках. Часть их многим понятна (например, «основные средства», «запасы» и т.д.), но отдельные термины требуют дополнительных пояснений.

Например, отложенные налоговые активы (ОНА). Термин ОНА обозначает часть налога на прибыль, который отложен во времени: на эту сумму будет уменьшен налог на прибыль в последующих отчетных периодах (п. 14 ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). Отражение ОНА в первом разделе баланса обусловлено тем, что для компании он является активом, и срок его использования составляет более года.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Информацию об ОНА и ОНО (отложенное налоговое обязательство) в балансе могут не показывать компании, которые относятся к малым (п. 2 ПБУ 18/02).

О правилах применения ПБУ 18/02 читайте в материале «Какой бухгалтерской проводкой отразить, если начислен налог на прибыль?».

Или, к примеру, что означает словосочетание «денежные эквиваленты»? Это понятие появилось в балансе сравнительно недавно и означает высоколиквидные финансовые вложения (депозиты до востребования, краткосрочные векселя и др.), которые быстро и легко можно обратить в деньги.

Таким образом, перед тем как приступить к чтению баланса, стоит разобраться, что собой представляют показатели, его составляющие.

Бухучет для начинающих от проводок до баланса: чтение бухгалтерского баланса на примере

Как прочитать бухгалтерский баланс на примере? Рассмотрим это на данных отчета ООО «Престиж».

Наименование показателя

Код строки

На 31.12.2017

На 31.12.2016

На 31.12.2015

I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Основные средства

1150

750

779

810

Финансовые вложения

1170

50

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

 

 

 

 

Запасы

1210

112

118

116

Дебиторская задолженность

1230

56

49

51

Денежные средства и денежные эквиваленты

1250

10

12

БАЛАНС

1600

968

956

989

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

 

 

 

 

Уставный капитал

1310

10

10

10

Резервный капитал

1360

4

3

2

Нераспределенная прибыль

1370

511

478

315

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

 

 

 

 

Кредиторская задолженность

1520

443

465

662

БАЛАНС

1700

968

956

989

Мимолетный взгляд на баланс — и первые выводы: компания не применяет ПБУ 18/02 — ОНА и ОНО в балансе отсутствуют (возможно, юрлицо имеет отношение к малому бизнесу). Валюта баланса за последние 3 года резко не изменялась (колебание 1–3%), заемные средства не привлекались, прибыль устойчиво росла, что свидетельствует о финансовой устойчивости организации.

Внимание — на актив баланса

Основной принцип актива: чем ниже строка, тем быстрее отраженные в ней активы могут быть обращены в деньги (принцип ликвидности).

В активе основные средства оказались самыми «тяжеловесными» — 77% от валюты баланса. Можно предположить, что у компании немалые накладные расходы, и при падении объемов реализации ей будет сложно сохранять свою финансовую устойчивость без привлечения заемных средств.

Плавное снижение показателей строки «Основные средства» (ежегодно на 3–4%) может свидетельствовать о том, что руководство не вкладывает средства в модернизацию производства. Вследствие чего может упасть спрос на продукцию — ее будут вытеснять более прогрессивные аналоги конкурентов. В результате выручка и прибыль могут снизиться.

Стабильные показатели по строке «Запасы» могут подтвердить хорошую работу снабженцев, поддерживающих необходимый запас для производства, или, наоборот, свидетельствовать о том, что на складах компании длительно «пролеживает» неиспользуемое сырье и материалы.

Пустая строка «Денежные средства и денежные эквиваленты» должна насторожить, хотя пустота не всегда означает полный дефицит денег. Возможно, финансисты выгодно вложили их (появилась строка «Финансовые вложения»), и в скором времени можно ожидать неплохой доход (например, в виде процентов).

О том, к каким выводам может привести анализ движения материально-производственных запасов, читайте в статье «Анализ эффективности управления производственными запасами».

Секреты пассива бухгалтерского баланса

В пассиве строки расположены особым образом: чем ниже строка, тем быстрее указанное обязательство нужно вернуть (контрагентам, банкирам, собственникам или иным кредиторам).

Из строки «Нераспределенная прибыль» видна тенденция ежегодного роста, однако темп его заметно снизился (с 52 до 7%). Возможно, эффективность деятельности управленцев упала, а потому есть повод задуматься о причинах. Позитивно оцениваются наличие и рост резервного капитала (собственный капитал компании укрепляется).

Настораживает значительная сумма краткосрочных долгов (46% от валюты баланса). Если это задолженность по зарплате и налогам, есть повод для беспокойства: это признак неплатежеспособности компании, и возможны материальные потери (санкции за несвоевременную выплату).

О том, как рассчитываются такие санкции, читайте в материале «Ст. 236 ТК РФ: вопросы и ответы».

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если компания задержит зарплату более чем на 3 месяца, то возможно ее банкротство (п. 2 ст. 183.19 закона «О несостоятельности (банкротстве)» от 26.10.2002 № 127-ФЗ).

Итоги

Существует много способов чтения баланса. Кто-то доверяет только цифрам: рассчитывает специальные коэффициенты, проводит горизонтальный и вертикальный анализ. А кому-то важнее исследовать и сопоставить разные показатели и посмотреть, как активы соотносятся с обязательствами и где таятся резервы и потери. А для этого нужно читать баланс с привязкой к другим отчетам и пояснениям.

Каждый пользователь для себя выстраивает подходящую методику и делает выводы. Главное — видеть общую картину имущественного и финансового положения компании и, используя все доступные методы анализа, правильно оценивать возможные перспективы и угрозы.

nalog-nalog.ru


Смотрите также